美国注册管理会计师（CMA）财务报告、规划、绩效与控制（内部控制）模拟试卷1
(总分：50.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)
1.职责分离是有效内控体系中一个基础性的概念。然而，内部审计师必须认识到，以下哪项可以损害此种控制?
（分数：2.00）
?A.员工缺乏培训
?B.员工间的合谋?√
?C.不定期的员工评估
?D.缺乏内部审计
解析：解析：职责分离的理解，选B。
．作为最重要的控制方法，职责分离可以通过消极的方式来降低企业的风险。
．人员的合谋会瓦解职责分离降低风险的作用。
2.某公司正在进行风险分析来量化其数据中心受到的各类威胁。下列哪种情况在进行了保险赔付调整之后，它所代表的年损失是最高的? 发生频率(年) 损失金额 保险(赔付率％)
（分数：2.00）
?A.1 $15 000 85?√
?B.8 $75 000 80
?C.20 $200 000 80
?D.100 $400 000 50
解析：解析：风险分析的理解，选A。
．在分析风险时，应从2个维度评估风险：相对的可能和绝对的损失 ．在理赔之后， ．风险A的期望损失=$15 000×(100％一85％)×=$2 250 ．风险B的期望损失=$75 000×(1 oo％一80％)×=$1875 ．风险C的期望损失=$200 000×(100％一80％)×=$2 000 ．风险D的期望损失=$400 000×(1 oo％一50％)×=$2 000 ．风险A对企业的影响最大。
3.对于控制风险而言，以下哪项是正确的?
（分数：2.00）
?A.控制风险用来评估错报超过可接受程度的可能性，而这种错报又无法通过内控检测出来?√
?B.控制风险用来评估错报超过可接受程度的可能性，而这种错报又无法通过内审检测出来
?C.控制风险依靠检查风险
?D.计量控制风险加上防范风险，以此来确定整体风险
解析：解析：风险类型的判断，选A。
．控制风险是内部控制系统可能无法预防或发现的重大错报。
．在既定的可接受审计风险下，检查风险的大小取决于固有风险和控制风险。
4.以下哪项是《反海外腐败法》所要求的内容?Ⅰ．企业必须设计内部控制流程Ⅱ．企业必须要有内部审计部Ⅲ．执行交易必须要有管理层的授权Ⅳ．获取资产必须要有授权
（分数：2.00）
?A.I和Ⅱ
?B.Ⅲ
?C.I、Ⅲ和Ⅳ?√
?D.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
解析：解析：《反海外腐败法》的判断，选C。
．《反海外腐败法》的会计条款要求在美国上市的企业必须设立一套内部会计控制系统，以此来确保：所有交易都有管理层的授权，资产的记录足以满足报表编制和资产的监管，资产的获取必须经管理层授权，在合理期间对记录的资产和实物资产进行比较，并对任何的差异采取适当的举措。
5.下列哪项情况不可能让审计师出具带有说明段的无保留意见?
（分数：2.00）
?A.由被审计企业拒绝确认应收账款所导致的审计范围受到限制?√
?B.在符合一般会计准则要求的基础上，解释不确定事项
?C.在符合一般会计准则要求的基础上，对企业持续经营的能力表示重大怀疑
?D.审计意见部分地是基于另一位审计师的审计报告
解析：解析：审计意见的判断，选A。
．审计师出具“附有说明段的无保留意见”并不改变审计师原来的无保留意见，而是审计师认为需要提供额外的信息。
．添加说明段的条件为：(1)审计意见基于两名不同的审计师；(2)在财务报表与会计准则的要求之间出现偏离，但该偏离是为了防止误导报表的使用者；(3)审计师改变了前期的审计意见；(4)对企业持续经营的能力有重大怀疑；(5)其他需要特别说明的事项。
6.如果审计师出于某种原因无法独立于被审计机构，那么出具的审计报告类型应为
（分数：2.00）
?A.无保留意见
?B.附有说明段的无保留意见
?C.保留意见
?D.拒绝发表意见?√
解析：解析：审计意见的判断，选D。
．当审计师的审计范围严重受限，不能获取必要的审计证据，或是无法独立进行审计活动，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具拒绝表示意见的审计报告。
7.内部审计在组织中恰当的作用是，
（分数：2.00）
?A.协助外部审计师，以此来降低审计费用
?B.开展研究活动，以此来实现更高效的运营
?C.董事会下设的调查机构
?D.开展独立客观的认证与咨询活动，以此来提升运营的价值?√
解析：解析：内部审计的判断，选D。
．内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
8.审计委员会可以包括以下所有人员，除了
（分数：2.00）
?A.公司总裁?√
?B.董事会主席
?C.董事会成员，该董事拥有一家独立的公司且业务与本公司无关
?D.当地商会的主席
解析：解析：内部审计独立性的判断，选A。
．审计委员会的成员必须是独立的(不得接受公司的任何咨询、顾问或其他报酬)，且具备财务知识，至少有1名成员是依据相应的法律和规章所定义的财务专家。
．公司总裁不具备上述的独立性。
9.以下哪些活动超出了内部审计的范围?
（分数：2.00）
?A.评估某一经营部门在实现组织目标时的效用
?B.保管资产?√
?C.对法律法规遵守的控制进行评估
?D.确定已经建立起的目标的范围
解析：解析：内部审计范围的判断，选B。
．内部审计师的工作重点并不是参与被审计机构内部控制目标的实现，而是评估内部控制的政策和措施是否到位；内部审计范围的核心动词为评估和监督。
．保管资产是一项具体的内部控制活动。
10.如果一家公司违反了联邦政府和州政府关于环境方面的法律，下列哪项审计能最有效地协助该公司查找出是否存在问题?
（分数：2.00）
?A.经营审计
?B.合规性审计?√
?C.财务审计
?D.管理审计
解析：解析：合规性审计的判断，选B。
．合规性审计是指对财务和运营控制以及交易进行检查，判断它们是否与现有的法律、准则、法规和程序相符合。
．调查企业是否违反了联邦政府和州政府关于环境方面的法律属于典型的合规审计的范畴。
11.采用“祖一父一子”三级式文件保存方式可以保护主文件丢失或者损坏，下列哪项方法最有可能威胁这种保护方式
（分数：2.00）
?A.使用磁带
?B.通风不足
?C.将所有类型的文件存储在一个地方?√
?D.没有对数据进行加密
解析：解析：数据存储和备份方式的判断，选C。
．在数据的存储和备份控制中，应采用“祖一父一子”三级式的方式进行存储和备份。
．备份后的数据应进行异